Passiv oder aktiv, und warum das den Unterschied macht
Viele Ratgeber schreiben, es sei steuerlich einerlei, ob über eine Börse oder aus der eigenen Wallet gestakt wird. Für den Regelfall stimmt das, für den Randfall nicht. Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 trennt passives Bereitstellen von der aktiven Blockerstellung.
Passiv
Delegation, Pool, Börse
Du stellst Coins bereit und erstellst selbst keine Blöcke. Das bleibt private Vermögensverwaltung, die Erträge sind Leistungen nach § 22 Nr. 3 EStG. Der Normalfall für Privatanleger.
Aktiv
Eigener Validator
Wer selbst Blöcke erstellt, kann nach dem BMF-Schreiben 2025 gewerbliche Einkünfte nach § 15 EStG erzielen. Dann gelten Anlage G, Einnahmenüberschussrechnung und Gewerbesteuer statt § 22 Nr. 3.
Folge
Warum die Abgrenzung zählt
Im gewerblichen Fall gibt es keine Jahresfrist und keine Freigrenze. Gewinne aus dem späteren Verkauf sind dann dauerhaft steuerpflichtig, auch nach Jahren.
Wo genau die Grenze verläuft, hängt vom Einzelfall ab: Umfang, eingesetzte Technik, Fremdkapital, Auftreten am Markt. Wer eine einzelne Position delegiert, ist eindeutig auf der passiven Seite. Wer eine Node mit fremdem Kapital betreibt, sollte die Einordnung nicht selbst vornehmen. Die Abgrenzung zum Mining läuft nach denselben Kriterien und steht auf der Mining-Seite.
Bewertet wird im Moment der Gutschrift
Steuerpflichtig ist nicht der Verkauf der Rewards, sondern bereits ihr Zufluss. Maßgeblich ist der Euro-Wert genau in diesem Moment, unabhängig davon, was der Kurs danach macht.
Beispiel: Am 1. Juni fließen dir 0,01 ETH zu, ETH steht bei 3.000 Euro. Damit sind 30 Euro Einkommen entstanden, versteuert mit deinem persönlichen Steuersatz. Fällt ETH bis Dezember auf die Hälfte, ändert das an den 30 Euro nichts. Der Kursverlust wirkt sich erst aus, wenn du die Coins verkaufst, und dann als privates Veräußerungsgeschäft.
Das ist die unangenehme Seite des Zuflussprinzips: In einem Jahr mit hohen Kursen und anschließendem Einbruch kann die Steuer auf die Rewards höher ausfallen als das, was die Coins am Jahresende noch wert sind.
Die 256-Euro-Grenze und ihr eigener Topf
256 €
Freigrenze, kein Freibetrag
Steuerfrei bleiben die Einkünfte nur, solange sie im Kalenderjahr weniger als 256 Euro betragen. Wird der Betrag erreicht, ist alles steuerpflichtig, nicht nur der Teil darüber.
Getrennt
Eigener Topf neben § 23
Die Freigrenze für Veräußerungsgewinne läuft davon unabhängig. Beide lassen sich im selben Jahr ausschöpfen, verrechnen lassen sie sich nicht miteinander.
Abzug
Werbungskosten und Verluste
Aufwendungen mindern die Einkünfte. Ein Werbungskostenüberschuss darf aber nicht mit anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden: er wandert ein Jahr zurück oder unbegrenzt vor, jeweils nur gegen Leistungen derselben Art.
In die 256 Euro fließen alle Leistungen des Jahres ein, nicht nur die aus Krypto. Wer nebenbei gelegentlich vermittelt oder bewegliche Gegenstände vermietet, füllt denselben Topf. Und der Werbungskostenabzug ist keine Formalie: Transaktionsgebühren beim Ein- und Ausbuchen, anteilige Kosten für ein Steuertool und Beratungskosten mindern die Einkünfte, wenn sie sich zuordnen lassen.
Was danach mit den Coins passiert
Die zugeflossenen Rewards sind ab dem Zuflusstag ein eigener Bestand mit eigener Jahresfrist. Ihr Anschaffungswert ist genau der Betrag, den du bereits versteuert hast. Verkaufst du sie später, ist die Differenz ein privates Veräußerungsgeschäft.
Beispiel: Am 1. Januar 2026 fließt 1 SOL im Wert von 150 Euro zu. Die 150 Euro sind sofort Einkommen. Verkaufst du den SOL am 2. Januar 2027 für 200 Euro, ist die Jahresfrist abgelaufen und der Kursgewinn von 50 Euro steuerfrei. Verkaufst du im Oktober 2026, sind die 50 Euro steuerpflichtig, sofern der Gesamtgewinn des Jahres 1.000 Euro erreicht.
Und die eingesetzten Coins? Für sie ändert sich nichts. § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 4 EStG verlängert die Frist auf zehn Jahre, wenn ein Wirtschaftsgut als Einkunftsquelle genutzt wird, und genau diese Verlängerung hat das BMF für virtuelle Währungen ausdrücklich ausgeschlossen. Die Sorge vor der Zehnjahresfrist stammt aus einem Entwurf, der so nie in Kraft trat. Wie die Frist zählt, steht auf der Haltefrist-Seite.
Was du dokumentieren musst
Je Zufluss
Zeitstempel und Kurs
Maßgeblich ist der Wert im Moment der Gutschrift, nicht der Monats- oder Jahresdurchschnitt. Bei täglichen Rewards sind das dreistellig viele Bewertungen pro Jahr.
Quelle
Börsenexport oder Chain-Daten
Börsen liefern CSV. Beim Staking aus der eigenen Wallet musst du die Adresse auslesen lassen, sonst fehlen die Zuflüsse vollständig in der Aufstellung.
Offen
Liquid-Staking-Token
Wer beim Einsatz einen Token wie stETH oder rETH zurückbekommt, tauscht möglicherweise ein Wirtschaftsgut gegen ein anderes. Ob darin eine Veräußerung liegt, wird uneinheitlich beurteilt; im Zweifel mit dem Berater klären.
Unter der Freigrenze zu liegen, entbindet nicht von der Aufzeichnung. Dass du darunter liegst, musst du zeigen können, und ohne Zuflusswerte lässt sich das nicht rechnen. Die Eintragung selbst läuft über die Anlage SO, in einem anderen Abschnitt als die Verkäufe: Einzelheiten auf der Seite zur Anlage SO, der Ablauf drumherum auf der Seite zur Steuererklärung.
